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Deutsches Treaty Overriding und seine Vereinbarkeit mit Europäischem Gemeinschaftsrecht.

Dissertationsschrift

Schriften zum Europäischen Recht Band 66

Andreas Musil

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Beschreibung

Treaty Overriding ist ein mittlerweile weit verbreitetes Phänomen des Internationalen Steuerrechts. Im Wege nachfolgender Steuergesetzgebung werden Regelungen in Doppelbesteuerungsabkommen, die den einzelnen Steuerpflichtigen begünstigen, derogiert, um Steuerausfälle aufgrund von Kapitalabfluss ins Ausland zu verhindern. In Deutschland stellen zumindest
20 II AStG und
50 d I a EStG ein wirksames Treaty Overriding dar.

Weder das Völkerrecht noch das nationale Recht bieten dem deutschen Steuerpflichtigen Schutz vor den nachteiligen Auswirkungen von Treaty Overriding. Der Autor widmet sich der Frage, ob das Europäische Gemeinschaftsrecht Normen enthält, die einem Treaty Overriding Schranken setzen können. Besonderes Augenmerk gilt dabei der Niederlassungsfreiheit gem. Art. 43 EGV und der Kapitalverkehrsfreiheit gem. Art. 56 EGV. Insbesondere werden anhand einer Analyse der Rechtsprechung des EuGH folgende Problemkreise behandelt:

- Gilt das allgemeine Beschränkungsverbot der Niederlassungsfreiheit auch im Zusammenhang mit direkten Steuern?

- Gibt es einen gemeinschaftsrechtlichen Begriff steuerlichen Missbrauchs, aufgrund dessen Treaty Overriding gerechtfertigt sein kann?

- Was sind die Schranken-Schranken einer solchen Rechtfertigungsmöglichkeit?

- In welchem Verhältnis stehen Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit zueinander?

Andreas Musil kommt zu dem Ergebnis, dass die genannten Grundfreiheiten einem Treaty Overriding nicht generell entgegenstehen. Die Niederlassungsfreiheit ist zwar als allgemeines Beschränkungsverbot auszulegen, Steuergesetze können aber aufgrund des zwingenden Allgemeininteresses der Missbrauchsverhütung gerechtfertigt sein. Dies aber nur, wenn der Gesetzgeber den gemeinschaftsrechtlich zu bestimmenden Grundsatz der Verhältnismässigkeit beachtet hat. Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit sind, sofern sie kumulativ thematisch einschlägig sind, nebeneinander anwendbar und bilden dann einen doppelten Prüfungsrahmen für nationale Steuergesetze.

Produktdetails

Einband Taschenbuch
Seitenzahl 253
Erscheinungsdatum 27.07.2000
Sprache Deutsch
ISBN 978-3-428-10108-5
Verlag Duncker & Humblot
Maße (L/B/H) 23.3/15.7/1.7 cm
Gewicht 355 g
Auflage 1

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  • Inhaltsübersicht: Einleitung - 1. Kapitel: Gang der Untersuchung, Begriffsbestimmung, Völkerrechtliche Beurteilung von Treaty Overriding - 2. Kapitel: Treaty Overriding und deutsches Recht: Verfassungsrechtliche Grenzen und einfachgesetzliche Vorgaben für Treaty Overriding - Deutsche Treaty Overriding-Normen - 3. Kapitel: Treaty Overriding und Europäisches Gemeinschaftsrecht: Grundlagen - Der völkerrechtliche Tatbestand der Abkommensderogation und Europäisches Gemeinschaftsrecht - Die Auswirkungen von Treaty Overriding und die Grundfreiheiten des EGV - Die Auswirkungen von Treaty Overriding und sekundäres Gemeinschaftsrecht - 4. Kapitel: Die erweiterte Auslegung der Personenverkehrsfreiheiten und ihre Bedeutung für die Harmonisierung der direkten Steuern, insbesondere der Unternehmensbesteuerung - Zusammenfassung der Ergebnisse in Thesen - Literaturverzeichnis - Sachverzeichnis