Unternehmensbewertung und Verbundvermögensaufstellung Leitfaden für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke

Die deutschen Steuergesetze enthalten verschiedene Bewertungsanlässe, die eine Unternehmensbewertung erforderlich machen können. Für steuerliche Zwecke, insbesondere im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, wird dabei meist auf das sog. vereinfachte Ertragswertverfahren zurückgegriffen. Besondere Regeln gelten darüber hinaus für die Bewertung von Grundvermögen und insbesondere Immobilien. Daran knüpft sich auch die sog. Verbundvermögensaufstellung an, wenn und soweit es um die Frage der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregeln für Betriebsvermögen geht. Der vorliegende Titel bietet eine Einführung in diese Zusammenhänge und nutzbringende Hilfestellung bei auftretenden Fragen. Eine umfangreiche, online verfügbare Materialsammlung rundet das Thema ab.Inhaltsverzeichnis: A. EinführungI. Anlässe für Unternehmensbewertungen1. Rechtlich vorgegebene Bewertungsanlässe2. Steuerrechtlich vorgegebene Bewertungsanlässe3. Ausserrechtliche und betriebswirtschaftlich bedingte BewertungsanlässeII. Methodenvielfalt1. Anspruch versus Realität2. Bewertungsmethoden im weiteren Sinne3. Bewertungsmethoden im engeren Sinne4. Gängigste Verfahren in der PraxisIII. Insbesondere: Erbschaft- und schenkungsteuerliche Bezüge1. Allgemeines2. VerbundvermögensaufstellungB. Bewertung von GrundvermögenI. EinleitungII. Bewertung von Grundvermögen1. Allgemeines2. BewertungIII. Bewertung von unbebauten Grundstücken1. Begriff des unbebauten Grundstücks2. BewertungsverfahrenIV. Bewertung von bebauten Grundstücken1. Allgemeines2. Vergleichswertverfahren3. Ertragswertverfahren4. SachwertverfahrenV. Sonderfälle1. Bewertung bei Erbbaurechtsfällen2. Gebäude auf fremden Grund und Boden3. Grundstücke im Zustand der Bebauung4. Ausländischer Grundbesitz5. Nachweis des niedrigeren gemeinen WertsC. Bewertung von Betriebsvermögen und Anteilen an KapitalgesellschaftenI. BewertungsgegenstandII. Relevante BewertungsmassstäbeIII. Betriebsvermögen i. S. des Bewertungsgesetzes1. Bewertungsrechtliche Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens2. Bewertungsrechtliche Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens einer Personengesellschaft3. Sonderproblematik der Betriebsgrundstücke4. Berücksichtigung von Schulden und sonstigen Abzügen5. Wertansatz und Ermittlung des BetriebsvermögensIV. Wertpapiere und Anteile an Kapitalgesellschaften nach dem Bewertungsgesetz1. Grundlagen2. Wertermittlung des Anteils an einer KapitalgesellschaftV. Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren1. Grundlagen2. Berechnungsschritte im vereinfachten Ertragswertverfahren3. Exkurs: PaketzuschlagVI. Substanzwertermittlung1. Grundlagen2. Ermittlung dem Grunde nach3. Ermittlung der Höhe nach4. Vereinfachungsregeln5. Negativer SubstanzwertVII. Aufteilung des gemeinen Wertes1. Betriebsvermögen einer Personengesellschaft2. Anteil an einer KapitalgesellschaftVIII. Berechnungsbeispiele zum vereinfachten Ertragswertverfahren und Substanzwert1. Bewertung von Kapitalgesellschaftsbeteiligungen2. Bewertung von PersonengesellschaftsbeteiligungenD. Ermittlung des begünstigten Vermögens und VerbundvermögensaufstellungI. Grundstruktur des § 13b ErbStGII. Begünstigungsfähiges VermögenIII. Begünstigtes VermögenIV. Verwaltungsvermögen1. Verwaltungsvermögen (ohne Finanzmittel)2. Junges Verwaltungsvermögen3. Finanzmittel4. Schuldenabzug beim übrigen Verwaltungsvermögen5. Unschädliches Verwaltungsvermögen6. InvestitionsklauselV. Verbundvermögensaufstellung1. Verbundvermögensaufstellung bei Kapitalgesellschaftsbeteiligungen von 25% und weniger und Anwendung der „Konzernklausel“ nach R E 13b.20 Abs. 1 Satz 2 Halbsatz 2 ErbStR2. Verwaltungsvermögen im Verbund3. Finanzmittel und Schulden im Verbund4. Schuldenverrechnung mit übrigem Verwaltungsvermögen im Verbund5. Junges Verwaltungsvermögen im Verbund6. Junge Finanzmittel im Verbund7. Zahlenbeispiel Verbundvermögensaufstellung inklusive Konsolidierung konzerninterner Finanzmittel und SchuldenE. AnhangI. Anlagen1. Grundbesitzbewertung2. Vereinfachtes Ertragswertverfahren3. Begünstigung BetriebsvermögenII. Tabellen